中國政府網(wǎng)報道，國務院總理李克強3月28日主持召開國務院常務會議，確定深化增值稅改革的措施，進一步減輕市場主體稅負；決定設立國家融資擔�；�，推動緩解小微企業(yè)和“三農(nóng)”等融資難題；聽取國務院機構改革進展情況匯報，確保機構重置、職能調(diào)整按時到位；討論通過《國務院工作規(guī)則（修訂草案）》。
三項減稅措施
會議指出，過去五年通過實施營改增累計減稅2.1萬億元。按照黨中央、國務院部署，為進一步完善稅制，支持制造業(yè)、小微企業(yè)等實體經(jīng)濟發(fā)展，持續(xù)為市場主體減負，會議決定，從2018年5月1日起：
一是將制造業(yè)等行業(yè)增值稅稅率從17%降至16%，將交通運輸、建筑、基礎電信服務等行業(yè)及農(nóng)產(chǎn)品等貨物的增值稅稅率從11%降至10%，預計全年可減稅2400億元。
二是統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標準。將工業(yè)企業(yè)和商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人的年銷售額標準由50萬元和80萬元上調(diào)至500萬元，并在一定期限內(nèi)允許已登記為一般納稅人的企業(yè)轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，讓更多企業(yè)享受按較低征收率計稅的優(yōu)惠。
三是對裝備制造等先進制造業(yè)、研發(fā)等現(xiàn)代服務業(yè)符合條件的企業(yè)和電網(wǎng)企業(yè)在一定時期內(nèi)未抵扣完的進項稅額予以一次性退還。
實施上述三項措施，全年將減輕市場主體稅負超過4000億元，內(nèi)外資企業(yè)都將同等受益。
關于減稅的消息，其實在兩會期間已明確風向。
今年政府工作報告透露，2018年政府將延續(xù)減稅降費安排。其中，增值稅相關措施是此次減稅政策的重要組成部分，具體包括：改革完善增值稅，按照三檔并兩檔方向調(diào)整稅率水平，重點降低制造業(yè)、交通運輸?shù)刃袠I(yè)稅率，提高小規(guī)模納稅人年銷售額標準等。
財政部長劉昆日前出席中國發(fā)展高層論壇時亦透露，今年財政部將繼續(xù)調(diào)整增值稅稅率水平，并按三檔變兩檔的方向進行，重點降低制造業(yè)、交通運輸?shù)刃袠I(yè)的稅率，進一步激發(fā)市場主體活力，促進實體經(jīng)濟發(fā)展。
分析人士指出，從國家財政收入總體構成上看，增值稅是最大的稅種。我國醫(yī)藥制造業(yè)也不例外，在企業(yè)所得稅之外，主要稅負是增值稅。在2016年取消營業(yè)稅后，服務業(yè)統(tǒng)一交納6%的增值稅稅率，交通運輸和農(nóng)產(chǎn)品、公用事業(yè)等實行11%的增值稅率，貨物加工銷售等實行17%的增值稅稅率，因而工業(yè)制造業(yè)的稅負最重，因此要大力發(fā)展制造業(yè)，就應當對制造業(yè)進行稅收優(yōu)惠。此次將制造業(yè)等行業(yè)增值稅稅率從17%降至16%，將減輕這些企業(yè)的稅收負擔，振興實體經(jīng)濟，同屬制造業(yè)的醫(yī)藥制造企業(yè)將受益。該人士提醒，5月1日也是金稅三期系統(tǒng)全面升級的時間節(jié)點，最嚴增值稅納稅申報比對將至。
藥企受益分析
具體來看醫(yī)藥企業(yè)，增值稅率降低，對于一方面面臨原材料上漲、各項人工和成本費用不斷飆升的現(xiàn)實壓力， 而另一方面卻要面對招采價格不斷走低、實行“兩票制”后企業(yè)運營成本快速增加的生產(chǎn)企業(yè)不啻為一場及時雨。
同步受益的還有廣大下游代理客戶和廣大患者，有助于釋放行業(yè)活力，促進企業(yè)良性發(fā)展，共同為滿足市場需求，提供更多的放心良藥，進一步降低藥品價格而盡力。特定符合條件企業(yè)的未抵扣進項一次性退還同樣為企業(yè)提供了便利，減輕了負擔。
但也需注意到各個企業(yè)并未完全執(zhí)行國家稅收政策，一些企業(yè)向客戶收取的稅點遠遠高于國家標準，并將此作為企業(yè)的贏利點。希望國家能加大監(jiān)管力度，真正將政策利好普惠行業(yè)，回饋患者。
上調(diào)小規(guī)模納稅人標準，對于為“兩票”運籌傷透腦筋的廣大代理客戶是一項暖心政策，減少了因過往標準過低，客戶只能設立多個CSO的周周折折。
以上利好消息在藥品價格和利潤愈加走低的低谷時期對企業(yè)和客戶提振信心極為關鍵，但國內(nèi)企業(yè)綜合稅點仍相對較高，如何進一步有效支持市場、減輕企業(yè)和客戶負擔、共同完成醫(yī)改控費目標，仍值得期待。
回顧>>>
“營改增”深度研究：醫(yī)藥行業(yè)從3方面入手可獲取利好
我國“營改增”稅制改革，在對原來征收營業(yè)稅的服務業(yè)改為征收增值稅的同時，也對現(xiàn)行增值稅制度從擴大征稅范圍、完善課稅基礎、調(diào)整稅率結(jié)構、重視征納界定和改變管理方式等5個方面進行了重大制度變革，使增值稅制度不但適應工商業(yè)發(fā)展，同時適應服務業(yè)的發(fā)展。
“營改增”所針對的行業(yè)，主要屬于為下游生產(chǎn)企業(yè)提供生產(chǎn)性服務的中間產(chǎn)業(yè)，如交通運輸、郵政服務、研發(fā)和技術服務、信息技術服務、文化創(chuàng)意服務、物流輔助服務、有形動產(chǎn)租賃服務、鑒證咨詢服務、廣播影視服務和電信服務業(yè)。以上行業(yè)通過“營改增”稅制改革可以消除生產(chǎn)性服務業(yè)與生產(chǎn)企業(yè)之間的重復征稅，從整體上降低企業(yè)的稅負水平。
對于醫(yī)藥行業(yè)而言，可從以下3個方面入手，以獲取“營改增”利好。
1、專利、商標等無形資產(chǎn)改征增值稅
“營改增”試點“研發(fā)和技術服務”中，技術轉(zhuǎn)讓服務是指轉(zhuǎn)讓專利或非專利技術的所有權或使用權的業(yè)務活動；“文化創(chuàng)意服務”中商標和著作權轉(zhuǎn)讓服務是指轉(zhuǎn)讓商標、商譽和著作權的業(yè)務活動；無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產(chǎn)。無形資產(chǎn)通常包括專利權、非專利技術、商標權、著作權、商譽、特許權、土地使用權等。這表明無形資產(chǎn)項目中“專利”、“非專利技術”、“商標”、“商譽”和“著作權”等將改征繳納增值稅。
“營改增”政策中，“研發(fā)和技術服務”和“文化創(chuàng)意服務”適用6%的低稅率，其中年應稅額在500萬元以下的企業(yè)可以申請為微小型企業(yè)納稅人，適用3%的低稅率（之前為5%）。于是，應稅服務的營業(yè)額越少時，應納稅額越少，實際繳納的稅款也就越少。由于從事知識產(chǎn)權服務業(yè)的大多是小微企業(yè)，稅率降低后，稅負變小，生產(chǎn)力提高。對于中等以上規(guī)模知識產(chǎn)權服務機構而言，稅負壓力主要來自人力和財務成本，這將促進此類知識產(chǎn)權服務機構的經(jīng)營模式變?yōu)榇蠖c企業(yè)簽訂年費服務的形式包攬企業(yè)知識產(chǎn)權方面的業(yè)務，并將一些專案大項目分解后外包給微小型企業(yè)。
值得注意的是，境內(nèi)的單位和個人提供的向境外單位提供的研發(fā)服務和設計服務等在內(nèi)的相關應稅服務免征增值稅。這意味著代理境外企業(yè)在中國辦理專利申請或者商標注冊等知識產(chǎn)權事務，所收取的代理費是可以免稅的。在現(xiàn)實中，由于代理境外申請人的知識產(chǎn)權事務本身收費就較國內(nèi)高，我國本來為數(shù)不多的知識產(chǎn)權服務優(yōu)質(zhì)資源中，絕大部分已經(jīng)被境外的權利人所得到。這種特殊的稅收政策，將進一步促使更多的優(yōu)質(zhì)知識產(chǎn)權服務資源向境外企業(yè)或者個人的知識產(chǎn)權事務傾斜，國內(nèi)企業(yè)或者個人所能得到的優(yōu)質(zhì)資源將進一步被壓縮。
廣告宣傳費是OTC藥企開支最大的期間費用之一，文化創(chuàng)意服務納入“營改增”范疇，使得企業(yè)可以投入更多的廣告費，以獲得更多經(jīng)營上的優(yōu)勢和品牌優(yōu)勢。在短期內(nèi)很難在研發(fā)創(chuàng)新方面有較大進展情況下，中藥OTC可以按最新的廣告法合理增加廣告宣傳的投入，使企業(yè)更長時間獲得溢出效益。
2、合規(guī)地納稅籌劃
“營改增”背景下，通過合理、合法的方式，有效規(guī)避或減少企業(yè)各個經(jīng)濟活動環(huán)節(jié)中的稅負，對企業(yè)而言是最行之有效的降低成本的方法。
納稅籌劃作為企業(yè)財務管理的重要組成部分，在節(jié)約成本方面的作用非常明顯�，F(xiàn)階段我國醫(yī)藥企業(yè)由于主觀認知、財務管理法規(guī)、人力資源等多方面的原因，企業(yè)自身的納稅籌劃能力有限。醫(yī)藥行業(yè)的中小企業(yè)經(jīng)濟實力不佳，更是傾向于從稅收方面縮減成本開支，以保證其運營的可持續(xù)發(fā)展。
稅收并非產(chǎn)生于會計核算領域，而是產(chǎn)生于涉稅業(yè)務流程中，不同的涉稅業(yè)務流程決定著納稅的性質(zhì)和流量。對于納稅人而言，流程是可以改變的，主觀和客觀因素都可能改變涉稅業(yè)務流程。因此，“營改增”后，企業(yè)應將業(yè)務流程與現(xiàn)行的稅收政策及相應的納稅籌劃方案相結(jié)合，在必要時通過業(yè)務流程再造改變稅收，運用創(chuàng)造性思維設計納稅籌劃方案，從而減輕稅負。
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